Sinopsis

La tributación mínima global acordada en el seno del G20 y del Marco Inclusivo, y adoptada por la Unión Europea en la Directiva sobre el nivel mínimo global de imposición, ha sido un hito muy relevante y ha supuesto un paso más en la transformación de la fiscalidad empresarial internacional. En España, su plasmación en el Impuesto Complementario abre un escenario nuevo, de notable complejidad técnica, en el que confluyen normas tributarias internas, reglas de cómputo jurisdiccional e interacción entre las distintas jurisdicciones, contabilidad y coordinación internacional.

Esta obra ofrece un análisis riguroso y sistemático de ese nuevo marco, con especial atención a la implantación del Impuesto Complementario español y a sus principales retos de interpretación y aplicación. No se limita, sin embargo, a la explicación de sus reglas, examinando también sus antecedentes, sus obligaciones administrativas, su encaje en el ordenamiento tributario, su dimensión europea e internacional y las perspectivas de evolución del sistema. La estructura de la obra recorre de forma completa los retos y cuestiones del Impuesto Complementario a través de esos bloques: antecedentes y contexto, reglas del Impuesto Complementario español, obligaciones administrativas y cooperación internacional, encaje global del impuesto mínimo y experiencias comparadas y futuro.

Dirigida por Jorge A. Ferreras Gutiérrez y Pablo A. Hernández González-Barreda, y con la participación de autores especialistas procedentes de la Administración tributaria, la academia y la práctica profesional, esta obra ofrece una visión transversal, sólida y útil para funcionarios, asesores fiscales, académicos y profesionales que deban comprender y aplicar la nueva fiscalidad mínima global y, en particular, el Impuesto Complementario español.

Índice

Introducción 13
Parte 1
Antecedentes, contexto y desarrollo
Capítulo 1. Un estudio de los antecedentes del Pilar Dos de la OCDE 21
María Teresa Martínez-Escribano Serrano
Capítulo 2. El origen de las reglas GloBE: el enfoque de los dos pilares y su evolución actual 55
Jorge Alberto Ferreras Gutiérrez
Capítulo 3. Imposición mínima global: de la propuesta internacional a la legislación doméstica 89
Silvia López Ribas
Parte 2
LAS REGLAS DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO ESPAÑOL
Capítulo 4. Ámbito de aplicación del impuesto mínimo 125
José María Medina Rivas
Capítulo 5. Las reglas de gravamen 167
Alejandra González Carrero
Capítulo 6. El blending jurisdiccional: el cálculo del tipo impositivo efectivo y el cálculo del Impuesto Complementario 191
Natalia Jaquotot Garre
Capítulo 7. Base imponible: ganancias y pérdidas admisibles 221
Pablo Benitez Clerie
Capítulo 8. Impuestos cubiertos 257
Domingo Jesús Jiménez-Valladolid de l’Hotellerie-Fallois
Capítulo 9. La exclusión por sustancia 291
Félix Alberto Vega Borrego
Capítulo 10. Reestructuraciones empresariales y negocios conjuntos: alteraciones y casos atípicos en el perímetro del grupo 335
Pablo A. Hernández González-Barreda
Capítulo 11. La aplicación de la Directiva GloBE a las Instituciones de Inversión Colectiva: exclusión y régimen especial 393
Alejandro Zubimendi Cavia
Parte 3
OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS Y COOPERACIÓN INTERNACIONAL PARA APLICAR EL PILAR DOS
Capítulo 12. Obligaciones administrativas, otras obligaciones formales, gestión e inspección 431
Violeta Medina Tortolero
Felipe Rubio Cuadrado
Capítulo 13. El Country-By-Country Reporting, el intercambio automático de información y su relación con el Pilar Dos 455
Paula Vázquez Vicente
Capítulo 14. La relevancia de la contabilidad en la tributación mínima global: retos y relación entre normativa contable y fiscal 479
Juan Manuel Pérez Iglesias
Parte 4
EL ENCAJE DEL IMPUESTO MÍNIMO EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO GLOBAL
Capítulo 15. Estados Unidos: GILTI, FDII, BEAT, CAMT y el Pilar Dos. La convivencia de dos sistemas disímiles y el vaciamiento de contenido del Acuerdo Fiscal Global 527
Guillermo Bailach Miró

Capítulo 16. Los impuestos mínimos domésticos - QDMTT 547
Jon Díaz de Durana
Julia Rubio Hípola
Marina López Martínez
Capítulo 17. La tributación mínima y el Derecho de la Unión Europea 569
Marina Castro Bosque
Capítulo 18. El impacto del Pilar Dos en los incentivos fiscales y las reacciones de los países frente al Pilar Dos 611
Roberta Poza Cid
Parte 5
EXPERIENCIAS COMPARADAS, REACCIONES Y FUTURO
Capítulo 19. Experiencias comparadas, reacciones y futuro de la tributación mínima global. Las reacciones y experiencia de las empresas 639
Raúl Fernández Hernández
Luis López-Tello y Díaz-Aguado
Germán Miñano Fernández
Capítulo 20. El gravamen de las personas físicas en el mundo post-GLOBE: ¿qué justificación puede tener la imposición mínima global de las personas físicas? 683
César Martínez Sánchez
Capítulo 21. Pilar Dos: ¿el fin de la planificación fiscal agresiva? 707
Irene Reoyo Serrano
Juan Zornoza Pérez