Sinopsis

«Los libros dedicados al derecho positivo pueden distinguirse en dos clases: la clase, sin duda la más numerosa, de los libros que se limitan a describir, a interpretar y a explicar el derecho positivo vigente, y la de los libros que, a la descripción, añaden la crítica del derecho existente y la proyección del derecho futuro. Este libro de José Andrés Lopes da Costa pertenece, de manera indudable y ejemplar, a la segunda clase.» (Luigi Ferrajoli)

En tiempos de crisis ecológica, desigualdad y desconfianza en las instituciones, ¿puede el Derecho tributario ser algo más que un instrumento de recaudación? Fiscalidad transformadora sostiene que sí. José Andrés Lopes da Costa propone una refundación del tributo como herramienta de transformación social y regeneración ecológica, capaz de inhibir aquello que destruye y de restaurar lo que sostiene la vida en común.

Fiscalidad transformadora propone una refundación del tributo como instrumento de transformación social y de regeneración ecológica. La obra diagnostica la crisis y los límites del sistema fiscal heredado y construye un marco normativo internacional y una gobernanza a la altura de los desafíos globales. Del impuesto pigouviano a la fiscalidad climática, el autor articula técnica tributaria, teoría constitucional y filosofía del Derecho sin sacrificar el rigor ni la claridad, y define con precisión los límites inhibitorios y restauradores de la tributación verde.

Una lectura necesaria para juristas, economistas y responsables públicos, y para cuantos creen que la fiscalidad puede y debe ponerse al servicio de la sostenibilidad y de la dignidad.

Índice

PREFACIO............................................................................................11
Luigi Ferrajoli
PRÓLOGO A LA EDICIÓN ESPAÑOLA..............................................17
PARTE I
DIAGNÓSTICO: CRISIS, LÍMITES DEL SISTEMA Y FUNCIÓN TRANSFORMADORA DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA..................................................25
2. BREVE CONTEXTO HISTÓRICO DE LA FUNCIÓN AL PROPÓSITO..................................................................................62
3. CONSIDERACIONES SOBRE LAS TEORÍAS ECONÓMICAS SUBYACENTES AL DEBATE................................................................79
3.1. Keynes vs Hayek: estado, mercado y los nuevos límites del crecimiento...................................................................................... 86
3.2. Economía del comportamiento............................................... 89
3.3. Error de cálculo: por qué el modelo de crecimiento actual no es sostenible..................................................................................... 93
4. PRINCIPIOS RELACIONADOS CON LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE.............................................................................99
4.1. La dignidad de la persona humana como fundamento estructurante de los Estados democráticos de Derecho................ 99
4.2. Principio de consideración de la variable ambiental en el proceso de toma de decisiones en materia de políticas de desarrollo ...................................................................................106
4.3. Principio de participación ciudadana................................... 108
4.4. Principios de prevención y precaución................................. 111
4.5. Principio de cooperación entre los pueblos......................... 114
4.6. Principio del derecho al desarrollo sostenible..................... 117
4.7. Principio de «quien contamina paga» (Polluter Pays Principle o PPP)..........................................................................................120
4.8. El papel de los principios ESG............................................... 124
5. CRÍTICA A LAS ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS Y AMBIENTALES VIGENTES......................................................................................... 128
5.1. Principales mecanismos de lucha contra la crisis climática existentes en la actualidad............................................................ 128
5.2. Las paradojas de la sostenibilidad......................................... 179
5.3. La insuficiencia de las estructuras tributarias y de gobernanza actuales........................................................................................... 197
5.4. La sostenibilidad como negocio: empresas con propósito y el desplazamiento de la función social al centro de la lógica
empresarial..................................................................................... 199
5.4.1. La racionalidad estratégica del propósito: incentivos públicos y viabilidad económica ampliada............................. 202
5.4.2. Propósito y tratamiento fiscal diferenciado................. 205
6. EL TRIBUTO COMO INSTRUMENTO DE DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE......................................................................................... 208
6.1. Orientación del sistema tributario hacia la cuestión ambiental.................................................................................208
6.1.1. Tributos ambientales en España................................... 215
6.2. Extrafiscalidad ampliada........................................................ 229
6.2.1. El ejemplo de la reforma tributaria en Alemania........ 241
6.3. Redefinición de los elementos esenciales del hecho imponible del tributo....................................................................................... 247
6.4. Subsidiariedad en la tributación ambiental.......................... 265
PARTE II
CONSTRUCCIÓN DE UN MARCO NORMATIVO INTERNACIONAL Y EVOLUCIÓN DE LA GOBERNANZA FISCAL AMBIENTAL
7. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN GLOBAL Y A
LA CONSTRUCCIÓN DE UN MODELO NORMATIVO TRANSNACIONAL.......................................................................285
7.1. De la soberanía absoluta a la soberanía responsable........... 286
7.2. Iniciativas multilaterales......................................................... 295
7.3. Cooperación e integración internacionales en la promoción del desarrollo sostenible................................................................ 297
7.3.1. La OMC y las cuestiones ambientales........................... 302
7.3.2. La Unión Europea como modelo de integración regional y uniformidad normativa.......................................... 313
7.3.3. De la necesaria revisión de los mecanismos multilaterales ante la complejidad y urgencia de las demandas ambientales ......................................................322
7.4. Iniciativas de la OCDE............................................................ 326
7.4.1. Limitaciones estructurales de la ONU en la gobernanza ambiental global...................................................................... 333
7.5. Identificación de un denominador común en las experiencias multilaterales.................................................................................. 336
8. HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO GLOBAL Y COHERENTE... 348
8.1. Extrafiscalidad en el ámbito internacional........................... 348
8.2. Del tributo como instrumento de sustracción al tributo como instrumento de creación............................................................... 352
8.3. Hacia un nuevo enfoque de los elementos del Derecho tributario internacional................................................................. 369
8.4. Hacia una categorización del PPP como principio general del Derecho.......................................................................................... 386
9. LA NORMA TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DE TRANSFORMACIÓN GLOBAL......................................................... 395
9.1. Reevaluación de paradigmas: un nuevo modelo para la sostenibilidad global...................................................................... 397
9.1.1. Hacia un incremento en la tributación sobre el consumo y una vinculación de la tributación de externalidades negativas con los objetivos globales ....................................................... 400
9.1.2. La implementación de tributos específicos con recaudación afectada............................................................... 418
10. ESTRUCTURAS INSTITUCIONALES PARA UN DERECHO TRIBUTARIO AMBIENTAL INTERNACIONAL .............................. 426
10.1. Propuesta de un modelo de organismo multilateral ......... 435
10.2. Intersección entre flexibilidad, estabilidad y legitimidad y la existencia de un organismo multilateral de gobernanza ambiental y tributaria...................................................................................... 460
10.3. Necesidad de mecanismos progresivos de enforcement ....... 474
10.4. Expansión de la gobernanza fiscal global........................... 478
10.5. Necesidad de mecanismos tributarios globales.................. 507
10.6. Interfaz entre el comercio internacional y la política ambiental global............................................................................ 511
11. CAMINOS HACIA UN NUEVO PACTO FISCAL GLOBAL – MECANISMOS ADICIONALES DE ENFORCEMENT........................... 514
12. LA TRIBUTACIÓN GLOBAL COMO MOTOR DE LA INNOVACIÓN, LA EDUCACIÓN Y LA EQUIDAD............................ 532
13. LA INTERSECCIÓN ENTRE TRIBUTACIÓN AMBIENTAL GLOBAL Y LOS DERECHOS FUNDAMENTALES ........................... 537
13.1. El Derecho tributario como motor del derecho al desarrollo sostenible ....................................................................................... 540
13.2. La triple dimensión del derecho al desarrollo sostenible.....543
13.3. Concreción, atribución de responsabilidad y transición normativa....................................................................................... 546
14. UN NUEVO PACTO GLOBAL .................................................... 550
15. CONCLUSIÓN............................................................................. 565
16. UN MENSAJE FINAL DE ESPERANZA......................................... 575
17. POSFACIO – POR UNA CONSTITUCIÓN DE LA TIERRA COMO INSPIRACIÓN PARA LA TRANSFORMACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO GLOBAL..................................................................... 577