Sinopsis

En este libro se aborda el estudio de un tema de inequívoca actualidad, la determinación de la responsabilidad penal del asesor fiscal en relación con el delito de defraudación tributaria. Son muchos y cada vez más frecuentes los casos que llegan a los tribunales y saltan a los medios de comunicación en los que junto con deportistas, actores, artistas, directivos y otros profesionales aparece implicado el asesor fiscal. Sin embargo, no están claras las razones que llevan a la exención de responsabilidad o bien a su condena. Las respuestas que se dan en el libro derivan de un análisis minucioso del Derecho penal y tributario español y, cuando resulta pertinente, del Derecho comparado y de la jurisprudencia. En la primera parte se define el bien jurídico, el tipo objetivo y la existencia de dos injustos penales. Se continúa con los elementos subjetivos y una particular visión del error. En la segunda parte se presenta en detalle la figura del asesor fiscal y se resuelve la calificación del delito de defraudación tributaria como especial mixto (de dominio y de infracción de deber), a partir de una sólida delimitación del círculo de posibles autores. En la tercera parte se aplica la teoría de la determinación objetiva y positiva del hecho a casos prácticos, distinguiendo entre supuestos de autoría (con el actuar en lugar de otro) y de participación en la conducta del obligado tributario intraneus. La revisión de cuestiones nucleares y especialmente complejas de la parte general del Derecho penal, así como las novedosas, atrevidas y bien fundamentadas soluciones dogmáticas sobre la interpretación del delito de defraudación tributaria, hacen de este libro un referente para acercarse con una mirada renovadora a problemas clásicos del delito. Pero además, su valor se incrementa exponencialmente al aplicar con coherencia y radical rigurosidad las bases teóricas construidas para resolver las dudas prácticas en relación con una figura tan actual como poco estudiada: el asesor fiscal.

Índice

Primera Parte. ALGUNOS PROBLEMAS DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo I. El bien jurídico protegido y los elementos objetivos del tipo de injusto

1. Introducción

2. Dos presupuestos del delito fiscal

3. El bien jurídico protegido por el art. 305 CP

4. La conducta típica

5. El resultado típico

Capítulo II. Los elementos subjetivos del tipo de injusto

1. Introducción

2. La naturaleza de los elementos del tipo de injusto del delito de defraudación tributaria

3. El discutido elemento subjetivo del injusto

4. La exigencia de dolo

Capítulo III. La exclusión del dolo por un error de tipo y su distinción de la afectación de la culpabilidad por errores de prohibición

1. Introducción

2. Delimitación entre el error de tipo y el error de prohibición desde la perspectiva de la teoría (restringida) de la culpabilidad

3. Peculiaridades del tratamiento del error en el delito de defraudación tributaria

4. Propuestas de tratamiento del error en el delito fiscal

5. Toma de postura

Segunda Parte. LA ACTIVIDAD DE ASESORÍA FISCAL EN EL CONTEXTO DE LOS PROBLEMAS DE AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo IV. La actividad de asesoría fiscal y la delimitación del objeto de estudio

1. Introducción

2. La relevancia y la pertinencia de un estudio específico de la responsabilidad penal del asesor fiscal

3. Tres premisas para el estudio de la responsabilidad penal del asesor fiscal

4. El concepto y la regulación de la actividad de asesoría fiscal

5. El asesor fiscal es un profesional en materia tributaria

6. El contenido de la actividad de asesoría fiscal

7. La extensión del objeto de estudio: La eventual responsabilidad penal del asesor fiscal

8. Una particular propuesta de análisis de la responsabilidad penal del asesor fiscal

Capítulo V. Clasificación del tipo de defraudación tributaria

1. Delito común o delito especial

2. El círculo de posibles autores

3. Delito de infracción de deber, de dominio o mixto

Capítulo VI. Aproximación a las diferentes teorías sobre la autoría y la participación en los delitos especiales

1. Exposición de las diferentes posturas doctrinales para la determinación de la autoría (y la participación) en el delito de defraudación tributaria

2. El concepto de autor en el Código Penal español

3. Toma de postura

Tercera Parte. LA APLICACIÓN DE LA TEORÍA DE LA DETERMINACIÓN OBJETIVA Y POSITIVA DEL HECHO A SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD PENAL DEL ASESOR FISCAL POR EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Capítulo VII. El asesor fiscal como autor del delito de defraudación tributaria: La aplicación del art. 31 CP del actuar en lugar de otro

1. Introducción

2. La representación del intraneus por el asesor fiscal

3. La aplicación del art. 31 CP del actuar en lugar de otro a supuestos de actuación del asesor fiscal como representante del intraneus

4. Propuesta de clasificación de la relación entre el asesor fiscal “representante” y el obligado tributario intraneus

5. La responsabilidad penal de las personas jurídicas

Capítulo VIII. La actividad de asesoría fiscal en relación con la conducta del asesorado: El asesor fiscal como partícipe en el delito de defraudación tributaria

1. Introducción

2. Una cuestión previa: la posibilidad de atribución de responsabilidad penal al extraneus a título de participación

3. La aplicación del art. 31 CP a la conducta del asesor fiscal en el hecho principal del intraneus

4. Favorecimiento activo de la conducta delictiva del cliente. Delimitación entre participación e intervención punible y ejercicio legítimo de la profesión o al menos conducta penalmente atípica

5. Propuesta de clasificación de la relación entre el asesor fiscal y el obligado tributario intraneus. La responsabilidad penal del asesor fiscal a través de la jurisprudencia española