Sinopsis

Un clásico de la literatura sobre contabilidad financiera ahora con un enfoque estratégico global

Esta nueva edición presenta, de forma innovadora, las normas internacionales de información financiera y los nuevos lineamientos de gobierno corporativo. Además, enfatiza la utilización y el análisis de la información financiera en la toma de decisiones, así como su procedimiento de elaboración.

Los cambios fundamentales de esta sexta edición son:

Un enfoque global de la aplicación de las normas internacionales de información financiera en Latinoamérica.

Uso estratégico de la información financiera para apoyar los procesos de toma de decisiones en las organizaciones económicas.

Nuevos conceptos y normas aplicables de la información financiera, como:

Normas internacionales de información financiera.

Lineamientos de gobierno corporativo.

Normas de información financiera (en el caso mexicano).

Ejemplos ilustrativos de información financiera de empresas globales con fuerte presencia en Latinoamérica.

Asimismo, la obra conserva su exposición clara y sencilla de los fundamentos conceptuales de la información financiera, apoyados en ejemplos de empresas globales que operan en Latinoamérica.

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Índice

Acerca de los autores xiii

Presentación xiv

Prefacio xv

Agradecimientos xvi

SECCIÓN I

Introducción 1

Capítulo 1 Contexto 3

Evolución de la información financiera 4

Organizaciones económicas 6

Objetivo de las organizaciones económicas 6

Tipos de organizaciones económicas 7

Tipos de organizaciones económicas lucrativas 8

Empresas de servicios 8

Empresas de comercialización de bienes o mercancías 9

Empresas manufactureras o de transformación 9

Empresas de giros especializados 9

Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas 10

Persona física 10

Sociedades 11

Sociedad anónima 11

Constitución de la sociedad anónima 11

Administración de la sociedad anónima 12

Vigilancia de la sociedad anónima 13

La administración de las sociedades desde la perspectiva del gobierno corporativo 14

La información financiera: idioma de los negocios 15

La información financiera como herramienta de competitividad 15

Tipos de usuarios 16

Usuarios externos 16

Usuarios internos 18

Tipos de contabilidad 18

Contabilidad financiera 19

Contabilidad fiscal 19

Contabilidad administrativa 19

Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal 1

Diferencias entre contabilidad financiera y contabilidad administrativa 21

La profesión contable 22

Ejercicio profesional independiente 22

Ejercicio profesional dependiente 22

Certificación del contador público 23

Organización de la profesión contable 23

Asociaciones profesionales de contadores públicos 23

International Federation of Accountants (IFAC) 23

Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) 24

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 24

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) 24

Organismos responsables de la emisión de normas de información financiera 25

International Accounting Standards Board (IASB) 25

Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de

Información Financiera (CINIF) 25

Financial Accounting Standards Board (FASB) 25

Organismos de supervision financiera 26

International Organization of Securities Commissions (IOSCO) 26

Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) 26

Securities and Exchange Commission (SEC) 26

Capítulo 2 Marco conceptual de la información financiera 33

Objetivo de la información financiera 34

Marco conceptual de la información financiera 34

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros 35

Características cualitativas de la información financiera 36

Aplicación práctica de las características 36

Confiabilidad 37

Relevancia 37

Comprensibilidad 37

Comparabilidad 37

Postulados básicos de la información financiera 38

Postulados básicos referentes a la entidad económica 39

Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos con efecto en la entidad 39

Elementos básicos de los estados financieros 41

Activo 41

Pasivo 42

Capital 42

Ingresos 43

Gastos 43

Normas de reconocimiento y valuación 43

Normas básicas de reconocimiento 43

Normas básicas de valuación 44

Normas de presentación y revelación 44

Normas de supletoriedad 44

Normas particulares 44

Estados financieros básicos 44

Estado de resultados 46

Estado de cambios en el capital contable 47

Estado de situación financiera o balance general 48

Estado de flujos de efectivo 49

Elementos complementarios 50

Sección Ciclo contable de empresas de servicios 59

Capítulo 3 Registro contable 61

Ecuación contable básica 62

Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica 62

Transacción 1: aportación de los dueños 63

Transacción 2: obtención de préstamo bancario 63

Transacción 3: compra de mobiliario en efectivo 63

Transacción 4: compra de equipo de transporte en efectivo 63

Transacción 5: compra de mobiliario a crédito 64

Transacción 6: prestación de servicios con pago en efectivo 64

Transacción 7: pago de renta del local 64

Transacción 8: pago de sueldos 65

Transacción 9: pago de mercancía comprada a crédito... 65

Transacción 10: pago de préstamo bancario 65

Base acumulada: fundamento del registrocontable 66

Cuenta: célula de la información contable 66

Partes de una cuenta 66

Saldo de la cuenta 67

Saldo normal 67

Catálogo de cuentas 67

Reglas para el registro contable 67

Reglas del cargo y el abono 68

Manual contable 68

Concepto de diario general 68

Registro de las operaciones en el diario general 69

Concepto de mayor general 70

Pases al mayor general 70

Concepto de balanza de comprobación 71

Impuestos en operaciones de compra y venta 72

Impuesto al valor agregado (IVA) 72

Desglose del impuesto al valor agregado 73

Impuesto sobre ventas 73

Ciclo contable 74

Caso demostrativo: registro de Transacciones 74

Análisis de la información 76

Registro en el diario general 79

Clasificación en el mayor general 81

Balanza de comprobacion antes de ajustes 84

Capítulo 4 Ajustes 101

Asociación de costos y gastos con ingresos: sustento conceptual de los asientos de ajuste 102

Necesidad de los asientos de ajuste 102

Módulo de ajustes en el ciclo contable 103

Ajustes a las cuentas de ingresos 104

Ingresos acumulados no registrados 104

Anticipos de clientes 105

Ajustes a las cuentas de gastos 106

Gastos devengados no registrados 107

Gastos pagados por anticipado 108

Depreciación 109

Balanza de comprobación ajustada 111

Caso demostrativo: ajustes 112

Análisis de la información 113

Registro en el diario general 114

Clasificación en el mayor general 115

Balanza de comprobación ajustada 117

Capítulo 5 Estados financieros y cierre 133

Estados financieros 134

Estado de resultados 135

Estado de cambios en el capital contable 136

Balance general 137

Estado de flujos de efectivo 138

Estado de cambios en el capital contable 142

Balance general 143

Estado de flujos de efectivo 143

Principales indicadores financieros 144

Aplicación real de los indicadores financieros 144

Limitaciones del análisis financiero 146

Registro de los asientos de cierre 150

Clasificación en el mayor general 152

Apéndice 5.1: Ciclo contable en empresas de servicios 171

SECCIÓN III

Empresas comerciales 193

Capítulo 6 Ciclo contable de empresas comerciales 195

Principales diferencias entre una empresa de servicios y una comercializadora de mercancías 196

Registro de Transacciones en empresas Comercializadoras 197

Inventario de mercancías 197

Sistemas de registro de inventario 197

Sistema perpetuo 198

Sistema periódico 198

Costo de la mercancía vendida y utilidad bruta 198

Compras y cuentas afines 198

Compras 198

Devoluciones sobre compras 199

Descuentos sobre compras 200

Gastos adicionales que forman parte del producto 201

LAB punto de embarque 202

LAB punto de destino 202

Ventas y cuentas afines 203

Devoluciones sobre ventas 204

Descuentos sobre ventas 205

Descuentos comerciales 205

Clasificación de cuentas de ingresos y gastos 207

Procedimiento de cierre contable 208

1. Cierre de las cuentas con saldo acreedor 209

2. Cierre de las cuentas con saldo deudor 209

3. Baja del inventario inicial 210

4. Alta del inventario final 210

5. Cierre de la cuenta de dividendos 211

6. Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias 211

SECCIÓN IV Análisis de partidas Específicas 231

Capítulo 7 Efectivo e inversiones temporales 233

Efectivo en caja y bancos 236

Inversiones a corto plazo 236

Relación del efectivo y las inversiones temporales con el ciclo de operación 236

Objetivos del control del efectivo 238

Control interno 239

Efectivo en caja y bancos 239

Fondo de caja chica: registro contable 239

Sistema de fondo de caja chica y registros contables 239

Cálculo para reponer el fondo de caja chica 241

Efectivo en bancos (cuentas de cheques): registro contable 241

Procedimiento para la conciliación bancaria 242

Elaboración de la conciliación bancaria 242

Procedimiento para conciliar el saldo en bancos 243

Procedimiento para conciliar el saldo en libros 243

Registro contable para actualizar el saldo en bancos 243

Ejemplo de una conciliación bancaria 244

Normas de información financiera aplicables a la partida de efectivo 245

Inversiones temporales 246

Costo de adquisición 246

Instrumentos de inversión comunes 248

Sociedades de inversión 248

Registro de acciones en sociedades de inversión 248

Inversión en acciones 249

Instrumentos gubernamentales 250

Registro de inversiones en instrumentos gubernamentales 250

Normas de información financiera aplicables a inversiones temporales 252

Análisis financiero 253

Capítulo 8 Cuentas y documentos por cobrar 267

Relación de dientes con el ciclo de ventas y cobros 269

Control contable de dientes 269

Relación de dientes 271

Registro de dientes 271

Presentación en el balance general 272

Cuentas incobrables 272

Ajustes por cuentas incobrables 273

Métodos para calcular las cuentas incobrables 273

1. Método del porcentaje de las ventas 273

2. Método del porcentaje de cuentas por cobrar 275

3. Método de cancelación directa 276

Cancelación de cuentas de dientes 276

Reapertura de cuentas de dientes 277

Documentos por cobrar 277

Pagaré 278

Cálculo de intereses 278

Fecha de vencimiento del documento 279

Valor al vencimiento 280

Registro de los pagarés 280

Transferencia de documentos por cobrar a instituciones financieras 281

Descuento de documentos por cobrar 281

Registro contable 282

1. Descuento con o sin recursos cuando califica como venta 282

2. Descuento con recursos cuando califica como préstamo 283

Cuentas por cobrar en moneda extranjera 284

Saldos negativos en dientes 285

Presentación en el balance general 285

Normas de información financiera aplicables

a las partidas por cobrar 285

Análisis financiero 286

Capítulo 9 Inventarios 299

Relación del inventario con el ciclo de compras y pagos 300

Costo de los inventarios 301

Sistemas de registro, métodos de valuación

y de estimación de inventarios 301

Sistemas de registro de inventarios 302

Sistema de inventario perpetuo 302

Sistema de inventario periódico 303

Compras y cuentas afines 303

Compras 303

Devoluciones sobre compras 304

Descuentos sobre compras 304

Gastos adicionales que forman parte del producto 305

Ventas y cuentas afines 306

Ventas 306

Devoluciones sobre ventas 306

Descuentos sobre ventas 307

Descuentos comerciales 307

Valuación del inventario 307

Costos identificados 308

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) 309

Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) 309

Promedio ponderado 310

Comparación de los métodos de valuación 311

Congruencia de los métodos de valuación 311

Sistemas de estimación de inventarios 311

1. Método de precios al menudeo o detallista 311

2. Método de la utilidad bruta 312

Efecto de los errores de inventarios 313

Aplicación de la regia de costo o valor neto realizable: el menor 314

Normas de información financiera aplicables a inventarios 315

Análisis financiero 315

Efecto de la inflación sobre el inventario 316

Actualización de inventarios 316

Capítulo 10 Inmuebles, planta y equipo 329

Ciclo de adquisiciones y bajas de activos fijos 331

Concepto de activo fijo 331

Determinación del costo de los activos fijos 332

Vida útil y valor residual 336

Depreciación de activos fijos 337

Métodos de depreciación 337

Registro contable de la depreciación 340

Presentación en el balance general 340

Reparaciones versus adaptaciones y mejoras 341

Bajas de activos fijos 341

1. Venta del activo a su valor en libros 343

2. Venta del activo a un precio mayor a su valor en libros 343

3. Venta del activo a un precio menor a su valor en libros 343

Intercambio de activo fijo 344

Deterioro de valor de los activos fijos 346

El efecto de la inflación en propiedades, planta

y equipo 346

Métodos de actualización de propiedades, planta

y equipo 346

Recursos naturales 348

Normas de información financiera aplicables a la partida propiedades, planta y equipo 348

Análisis financiero 349

Capítulo 11 Intangibles 361

Concepto de activos intangibles 362

Características de los activos intangibles 362

Clases de activos intangibles 363

Costo de los activos intangibles 363

Amortización de activos intangibles 363

Presentación de los activos intangibles 364

Franquicias 367

Licencias y permisos 368

Marcas registradas 368

Adquisición de una marca registrada 368

Desarrollo de una marca registrada 368

Patente 368

Patente adquirida externamente 369

Patente desarrollada internamente 369

Amortización de la patente 369

Derechos de autor 370

Crédito mercantil 370

Costos de organización 371

Gastos de investigación y desarrollo 371

Gastos de mercadotecnia 371

Gastos incurridos en etapas preoperatorias 371

Arrendamientos y mejoras en bienes arrendados 371

Normas de información financiera aplicables a activos intangibles 372

Capítulo 12 Pasivos 381

Cuentas por pagar 384

Cuentas por pagar y su relación con el ciclo

de compras y pagos 385

Clases de cuentas por pagar 386

Mayor auxiliar de proveedores y cuenta de control 386

Relación de proveedores 386

Registro de cuentas por pagar a proveedores 388

Presentación en el balance general 389

Saldos negativos en proveedores 389

Documentos por pagar 390

Método 1. Intereses pagados al vencimiento 390

Método 2. Intereses pagados por anticipado 390

Normas de información financiera aplicables a cuentas por pagar 391

Pasivos a largo plazo 392

Obligaciones por pagar 392

Aspectos legales 393

Colocación de obligaciones 393

Tratamiento contable 396

Registro contable de la amortización de la prima o descuentos en la emisión de obligaciones 397

Amortización de la prima o descuento en la emisión de obligaciones: método de línea recta 398

Obligaciones convertibles en acciones 399

Normas de información financiera aplicables a pasivos a largo plazo 399

Otros pasivos a largo plazo 400

Deuda a largo plazo con garantía hipotecaria (hipoteca por pagar) 400

Pasivos en moneda extranjera 400

Fondos de pensiones 401

Análisis financiera 401

Capítulo 13 Capital contable 413

Concepto de capital contable 414

Terminología 416

Capital social 416

Capital autorizado 417

Capital suscrito 417

Capital exhibido 417

Utilidades retenidas 418

Capital contable y su relación con el ciclo de adquisiciones de activo fijo 418

Acciones: aspectos legales 419

Emisión de acciones 419

Acciones preferentes 419

Acciones ordinarias 419

Emisión de acciones ordinarias sin valor nominal 422

Acciones preferentes 422

Normas de información financiera aplicables

a la valuación y a la presentación de las acciones 423

Utilidades retenidas 423

Dividendos 424

Dividendos en acciones 425

Acciones en tesorería 425

Split de acciones 426

Estado de cambios en el capital contable 426

Análisis financiera 427

SECCIÓN V

Análisis 437

Capítulo 14 Estado de flujos de efectivo 439

Medición de liquidez y rentabilidad en las

Organizaciones 440

Administracion del efectivo 442

Estado de flujos de efectivo 442

Actividades de operación 444

Actividades de inversión 444

Actividades de financiamiento 444

Enfoques para elaborar el estado de flujos de efectivo... 444

Elementos integrantes del flujo de efectivo 445

Incremento o decremento neto en el efectivo 446

Elaboración del estado de flujos de efectivo 446

Bases de preparación del estado de flujos de efectivo 446

Metodología para la elaboración del estado financiera 448

Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo 448

Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del

balance general 448

Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las

partidas del balance general 448

Paso 4. Clasificar los incrementos y las disminuciones del flujo de efectivo?

Paso 5. Integrar con dicha informaciónel estado de flujos de efectivo 449

Ilustración de la elaboración del estado de flujos de efectivo 449

Aplicación del método para la elaboración del estado de flujos de efectivo 450

Índice analítico 469