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Metodología de los precios de transferencia. Régimen fiscal de las operaciones vinculadas | 9788413096261 | Portada

METODOLOGíA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA. RéGIMEN FISCAL DE LAS OPERACIONES VINCULADAS

Formato Dúo

Ferrer Vidal, Diana

Precio: 100.00€

Oferta: 95.00€ (-5%)

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Datos técnicos

  • ISBN 9788413096261
  • Año Edición 2019
  • Páginas 900
  • Encuadernación Tapa Dura
  • Idioma Español
 

Sinopsis

La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones y el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española.

Detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso.
legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS,
análisis del régimen fiscal de las operaciones vinculada española.

Diana Ferrer Vidal es experta Asesoría y Gestión Tributaria en ESADE.

Destinado a Abogados, Asesores fiscales; Inspectores de Hacienda del Estado y de las CC.AA.; Técnicos de Hacienda.

Extracto:

La posibilidad de emplear los precios de transferencia como vía de traslación de beneficios de una sociedad a su vinculada, directa o indirectamente, se debe a múltiples circunstancias relacionadas con las normas fiscales que los Estados establecen en mayor o menor medida para atraer las inversiones extranjeras, alcanzando en ocasiones a situaciones de baja o nula tributación, lo que ha propiciado la expansión de las políticas de precios de transferencia en los grupos multinacionales, tratando de situar, discrecionalmente, el mayor beneficio generado en la cadena de valor de sus negocios en la jurisdicción en la que la multinacional tenga más interés. La presente obra se estructura en dos grandes bloques. El primero de ellos, la fiscalidad de los precios de transferencia, ofrece un detallado análisis de estas complejas estrategias, así como de las medidas antiabuso que los Estados no encuadrados en el contexto de la baja tributación establecen para controlar tanto las compañías como a los precios de sus transacciones. Asimismo, se aborda la legislación internacional sobre la materia, tanto la específica de terceros países como las de carácter supranacional (Unión Europea, OCDE y normativa BEPS, entre otros) y el sistema tributario de los países más representativos. El segundo bloque contiene el análisis detallado, crítico y práctico del actual régimen fiscal de las operaciones vinculadas propio de la normativa española, que tiene su génesis en la Ley de Medidas de Prevención del Fraude Fiscal, adaptado a las directrices y normativa BEPS de la OCDE y los trabajos del Foro Conjunto de precios de transferencia de la Unión Europea.

Prólogo.

Es para mi un privilegio que los autores de esta obra me hayan solicitado prologarla, no únicamente porqué el tema sigue siendo de rabiosa actualidad sino sobre todo la profundidad técnica del mismo.

Se trata de una monografía con una clara vocación integral, que analiza todos y cada uno de los aspectos que conforman no únicamente los precios de transferencia sino también el régimen fiscal de las operaciones vinculadas. Pero es que además de los aspectos esenciales de la materia, la monografía analiza todos aquellos elementos que pivotan alrededor de los precios de transferencia, como puede ser la imposición indirecta o inclusive cuáles son la últimas técnicas de un procedimiento de inspección que verse sobre la comprobación de la política de precios de transferencia de un grupo.

Les confieso que tras leer con detenimiento no me sorprendió la calidad de la obra y su extrema minuciosidad, dado que hace años que sigo la trayectoria profesional de todos los autores intervinientes, inclusive mantengo una relación de amistad con varios de ellos. He sido testigo de su valía profesional en el campo de asesoramiento tributario en la empresa privada, como altos cargos de la Administración Pública y también en el caso de las dos profesoras de la Facultad de Derecho de ESADE, Diana y Patricia, de su alto compromiso con la investigación rigorosa y aplicada a la realidad práctica.

La voluntad de abarcar todos los aspectos prácticos de los precios de transferencia hacen de este estudio el más completo que se haya publicado hasta la fecha. Y lo digo con conocimiento de causa, en la medida en que la obra se divide en dos apartados, recogidos en el mismo título; el primero dedicado a la metodología de los precios de transferencia y el segundo a nuestro régimen fiscal de las operaciones vinculadas recogido en el artículo 18 Ley Impuesto sobre Sociedades. El bloque primero incluye, entre otras cuestiones, un estudio detallado de la clasificación de la transferencia de bienes tangibles e intangibles, de la prestación de servicios, la distinción de las transacciones financieras, del análisis funcional, la determinación de los precios, el impacto de la imposición indirecta e inclusive el alcance de las actuales técnicas de inspección en procedimientos de comprobación. Y todo ello sin dejar de lado la existencia de otras regulaciones que evidentemente juegan un papel decisivo en un entorno en que las operaciones son transnacionales; de ahí se infiere esta mirada hacía el Derecho comparado. En cuanto al segundo bloque, se analiza con profundidad el régimen español de las operaciones vinculadas, dedicando capítulos íntegros a los métodos de valoración, a la práctica de los ajustes de valoración (primario y bilateral), así como el secundario, la relación del régimen de operaciones vinculadas con las sociedades profesionales, las obligaciones de documentación y su régimen sancionador.

Con la publicación de la presente obra, el lector tiene la oportunidad de contar con un libro de consulta en el que resolver todas sus dudas técnicas que pueden presentarse cuando se está confeccionando la documentación, configurando la política de precios de transferencia de un grupo multinacional o bien si está afrontando una comprobación por parte de la Administración Tributaria.

En definitiva, puedo afirmar sin riesgo de equivocarme que nos encontramos ante la más completa de las obras publicadas actualmente, dedicadas a los precios de transferencia y operaciones vinculadas en la que podrá no solo disfrutar de una lectura sosegada sino especialmente consultar aquellos aspectos que le interesen para el desempeño de su profesión como abogado o asesor fiscal. Sin perjuicio que la visión práctica menoscabe un ápice la profundidad de los aspectos teóricos, su vocación integradora, global y visión internacional, hacen de este estudio un libro de cabecera para cualquier profesional del asesoramiento tributario.

Disfruten de su lectura.

Índice

Prólogo
Apartado I: Clasificación de las transferencias entre sociedades
Capítulo I. Clasificación de transferencias de bienes tangibles e intangibles (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Capítulo II. Prestación de servicios (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Capítulo III. Transacciones financieras (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Apartado II: Establecimiento de una estructura de precios de transferencia
Capítulo IV. Establecimiento de transacciones (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Capítulo V. Análisis funcional, riesgo asumido y activos utilizados (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Apartado III: Determinación de los precios de mercado
Capítulo VI. Análisis económico previo (RAFAEL COSÍN SANZ)
Capítulo VII. Métodos de transacción (RAFAEL COSÍN SANZ)
Capítulo VIII. Métodos no transaccionales y analisis especiales (RAFAEL COSÍN SANZ)
Apartado IV: Precios de transferencia y la imposición indirecta. Cambios de dirección en la política de precios de transferencia. Derecho Comparado
Capítulo IX. Precios de transferencia y la imposición indirecta (RAFAEL COSÍN SANZ)
Capítulo X. Cambios de dirección en la política de precios de transferencia (RAFAEL COSÍN SANZ)
Apartado V: Procedimiento de inspección de precios de transferencia
Capítulo XI. Normas de precios de transferencia derecho comparado (RAFAEL COSÍN SANZ)
Apartado VI: Procedimiento de inspección de precios de transferencia
Capítulo XII. Técnicas de inspección (RAFAEL COSÍN OCHAITA)
Capítulo XIII. El régimen español de las operaciones vinculadas (SEBASTIÁN PIEDRA)
Capítulo XIV. Metodología para la determinación del valor de mercado de las operaciones vinculadas (JORDI BECH)
Capítulo XV. Operaciones vinculadas y sociedades profesionales (PATRICIA FONT)
Capítulo XVI. El ajuste secundario: la calificación de la diferencia entre el precio convenido y el valor de mercado (DIANA FERRER)
Capítulo XVII. Obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas. (SEBASTIÁN PIEDRA)
Capítulo XVIII. El régimen sancionador en las operaciones vinculadas. Infracciones y sanciones en materia de operaciones vinculadas tipificadas en el artículo 18.13 de la LIS. Compatibilidad e incompatibilidad. Especial referencia al régimen de la documentación (SEBASTIÁN PIEDRA)
I. INTRODUCCIÓN

En este capítulo trataremos de analizar las distintas transacciones entre sociedades de un grupo transnacional que tienen incidencia en el establecimiento de precios de mercado. Es imposible, además de no ser objeto de este libro, analizar todas las posibles transacciones por lo que nos referiremos a las más importantes.

Entre los distintos criterios para clasificar dichas transacciones escogemos el criterio económico tradicional, dividiéndolas en tres grandes grupos: tangibles, intangibles y de servicios. Incluimos un cuarto grupo compuesto por las operaciones financieras.

Esta clasificación por motivos económicos actualmente está siendo superada por la realidad económica, ya que con frecuencia se están llevando a cabo transacciones globales como, por ejemplo, de cuotas de mercado geográfico cuyas condiciones contractuales se fijan globalmente: ventas geográficas, centros de producción, cartera de clientes, medios materiales y humanos, necesidades financieras, etc. Sin embargo, la ventaja del criterio económico es que permite reconducir cualquier operación global a este tipo de operaciones, incluso su clasificación como mixtas perteneciente parcialmente a dos o tres de los cuatro grupos que hemos señalado. Por este motivo, se ha escogido el criterio económico como clasificador de las distintas transferencias entre sociedades pertenecientes a un grupo transnacional.

El desarrollo actual de las transacciones de multinacionales se dirige a dos innovaciones, por un lado, la centralización financiera a nivel mundial en una cuenta consolidada del grupo mediante los sistemas denominados de cash pooling y, por otro lado, la aparición de operaciones con base financiera unidas mediante software de algoritmos desarrollados por ordenadores. Ambos tipos, están creando las cadenas de contravalor paralelas y de signo contrario a las tradicionales de creación de valor. Constituyen el reto actual más importante en materia de precios de transferencia, tanto a nivel de su creación, de su justificación documental y de su comprobación inspectora. A las primeras dedicaremos un apartado en este capítulo mientras que las segundas por su importancia serán objeto de un capítulo aparte.
II. CLASES

Los tipos de transacciones intergrupo, en términos económicos, son cuatro: tangibles, intangibles, de servicios y financieros. El diseño de la mayoría de estas transacciones se realiza bajo parámetros financieros, siendo su principal soporte o vehículo de intercambio de cualquier bien, ya sea material o inmaterial o monetario. En este apartado dejamos aparte el soporte o vehículo y solo nos vamos a referir al bien intercambiado.

Bajo esta perspectiva vamos a contemplar las distintas operaciones que pueden realizarse con bienes tanto tangibles como intangibles, así como, servicios y las propias operaciones financieras en sí mismas, lo cual nos permitirá conocer sus características esenciales en su transmisión, sirviendo de marco en los análisis posteriores de estructuras de precios de transferencia.
III. BIENES TANGIBLES

Se denominan bienes tangibles a todos los capitales físicos de un negocio. Incluye: materias primas, productos semitransformados y productos terminados. Así mismo dentro de los bienes tangibles debe incluirse la maquinaria, los equipos, los elementos de transporte y los equipos para el tratamiento de la información.

Los primeros intervienen en la mayoría de las transacciones entre multinacionales mientras que los segundos se ocasionan puntualmente, pero cuando se producen, generan grandes dificultades en la determinación de los precios de transferencia dadas las especialidades de los activos intercambiados, normalmente únicos y creados por la propia multinacional.

1. MODOS DE TRANSFERIR LA PROPIEDAD DE BIENES TANGIBLES

Citemos los siguientes negocios jurídicos:

• Venta o compraventa.

• Permuta.

• Donación.

• Indemnización por siniestro.

• Aportación.

• Adjudicación en pago de deudas.

• Leasing.

Nos vamos a referir exclusivamente a los negocios jurídicos citados como primero y último, dada la escasa importancia de los otros.

1.1. Ventas de bienes de inventario

Las ventas de inventario caen dentro de las tres categorías: ventas de materias primas, ventas de productos en proceso y ventas de mercancía terminada. Las mercancías en cada una de estas categorías deben ser transformadas por el vendedor y compradas por terceras partes.

Este tipo de ventas representa las de mayor proporción en las transferencias llevadas a cabo entre entidades de los grupos transnacionales.

 

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